ครม.มีมติเมื่อวันที่ 30 ธ.ค.2568 อนุมัติหลักการร่าง กม.ลำดับรองออกตามความใน พ.ร.ก.ภาษีส่วนเพิ่ม พ.ศ.2567 เกี่ยวกับกำหนดกลุ่มนิติบุคคลข้ามชาติที่อยู่ในบังคับต้องเสียภาษีส่วนเพิ่ม และปรับปรุงรายได้ รายจ่าย และภาษีที่อยู่ในขอบข่ายเพื่อการคำนวณภาษีส่วนเพิ่ม

วันที่ : 30/12/2568 13:50

ร่างกฎหมายลำดับรองออกตามความในพระราชกำหนดภาษีส่วนเพิ่ม พ.ศ. 2567 เกี่ยวกับการกำหนดกลุ่มนิติบุคคลข้ามชาติที่อยู่ในบังคับต้องเสียภาษีส่วนเพิ่ม และการปรับปรุงรายได้ รายจ่าย และภาษี ที่อยู่ในขอบข่ายเพื่อการคำนวณภาษีส่วนเพิ่ม จำนวน 4 ฉบับ
      
คณะรัฐมนตรีมีมติเมื่อวันที่ 30 ธันวาคม 2568 อนุมัติหลักการร่างกฎหมายลำดับรองออกตามความในพระราชกำหนดภาษีส่วนเพิ่ม พ.ศ. 2567 เกี่ยวกับการกำหนดกลุ่มนิติบุคคลข้ามชาติที่อยู่ในบังคับต้องเสียภาษีส่วนเพิ่ม และการปรับปรุงรายได้ รายจ่าย และภาษีที่อยู่ในขอบข่ายเพื่อการคำนวณภาษีส่วนเพิ่ม จำนวน 4 ฉบับ
 
ดร.กุลยา ตันติเตมิท อธิบดีกรมสรรพากร เปิดเผยว่า “พระราชกำหนดภาษีส่วนเพิ่ม พ.ศ. 2567 ได้มีผลใช้บังคับแก่นิติบุคคลข้ามชาติ (Multinational Enterprises) ขนาดใหญ่แล้ว สำหรับรอบระยะเวลาบัญชีที่เริ่มในหรือหลังวันที่ 1 มกราคม 2568 เป็นต้นไป และเพื่อให้ผู้มีหน้าที่เสียภาษีส่วนเพิ่มสามารถคำนวณภาษีได้อย่างถูกต้อง และเป็นไปตามที่พระราชกำหนดภาษีส่วนเพิ่ม พ.ศ. 2567 กำหนดกระทรวงการคลังโดยกรมสรรพากรจึงได้เสนอคณะรัฐมนตรีกำหนดรายละเอียดเพิ่มเติมดังต่อไปนี้ 
(1) พระราชกฤษฎีกากำหนดหลักเกณฑ์การพิจารณาการอยู่ในบังคับต้องเสียภาษีส่วนเพิ่มสำหรับกลุ่มนิติบุคคลข้ามชาติที่มีการปรับปรุงโครงสร้างองค์กร
(2) พระราชกฤษฎีกากำหนดหลักเกณฑ์เกี่ยวกับนิติบุคคลที่ไม่ใช่นิติบุคคลในเครือ
(3) กฎกระทรวงกำหนดหลักเกณฑ์การปันส่วนภาษีส่วนเพิ่มคงเหลือที่ประเทศไทยได้รับ สำหรับกรณีที่ไม่มีกลุ่มนิติบุคคลในเครือรายใดซึ่งตั้งอยู่ในประเทศไทยและเป็นสมาชิกของกลุ่มนิติบุคคลข้ามชาติมีผลกำไร 
(4) กฎกระทรวงกำหนดหลักเกณฑ์การปรับปรุงรายได้ รายจ่าย และภาษีที่อยู่ในขอบข่ายเพื่อการคำนวณภาษีส่วนเพิ่ม รวมทั้งหลักเกณฑ์การคำนวณภาษีส่วนเพิ่มภายในประเทศไทย
 
ทั้งนี้ ร่างกฎหมายลำดับรองออกตามความในพระราชกำหนดภาษีส่วนเพิ่ม พ.ศ. 2567 ดังกล่าวจัดทำขึ้นโดยอ้างอิงต้นแบบ (GloBE Model Rules) คำอธิบาย (Commentary) และแนวปฏิบัติ (Administrative Guidance) ที่องค์การเพื่อความร่วมมือทางเศรษฐกิจและการพัฒนา [Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD)] จัดทำขึ้น เพื่อให้การบังคับใช้กฎหมายภาษีส่วนเพิ่มของประเทศไทยเป็นไปในแนวทางเดียวกับสมาชิก OECD/G20 Inclusive Framework on BEPS ทั่วโลก และเป็นที่ยอมรับจากนานาประเทศ”
 
หากมีคำถามเพิ่มเติม สามารถติดต่อสอบถามได้ที่ศูนย์สารนิเทศกรมสรรพากร (RD Intelligence Center) โทร. 1161 หรือ topuptax@rd.go.th

Draft Secondary Legislation Issued under the Emergency Decree on the Top-up Tax B.E. 2567 (2024) Prescribing Detailed Rules for the Determination of Multinational Enterprise Groups Subject to the Top-up Tax and the Adjustment of Income, Expenses, and Covered Taxes for the Calculation of the Top-up Tax (Four Draft Instruments)

The Cabinet, at its meeting held on 30 December B.E. 2568 (2025), approved in principle four draft items of secondary legislation issued pursuant to the Emergency Decree on the Top-up Tax B.E. 2567 (2024). These draft instruments set out detailed rules for determining the scope of multinational enterprise (MNE) groups subject to the Top-up Tax, as well as for the adjustment of income, expenses, and covered taxes for the purpose of calculating the Top-up Tax.

Dr. Kulaya Tantitemit, Director-General of the Revenue Department, stated that “The Emergency Decree on the Top-up Tax B.E. 2567 (2024) has entered into force and applies to large multinational enterprise groups for accounting periods commencing on or after 1 January B.E. 2568 (2025). Accordingly, the Ministry of Finance, through the Revenue Department, has proposed the issuance of secondary legislation to prescribe additional details to ensure that taxpayers subject to the Top-up Tax are able to calculate their tax liabilities accurately, and in full compliance with the Emergency Decree. The four draft instruments are as follows:
(1) Royal Decree prescribing the criteria for determining whether multinational enterprise groups that have undergone organisational restructuring are subject to the Top-up Tax;
(2) Ministerial Regulation prescribing the criteria concerning entities that are not constituent entities;
(3) Ministerial Regulation prescribing the criteria for allocating Top-up Tax to Thailand under the Undertaxed Payments Rule (UTPR) mechanism in cases where no constituent entity of a multinational enterprise group located in Thailand has GloBE income; and
(4) Ministerial Regulation prescribing the criteria for adjusting income, expenses, and covered taxes for the calculation of the Top-up Tax, including the criteria for calculating the Domestic Top-up Tax in Thailand.

The draft secondary legislation issued pursuant to the Emergency Decree on the Top-up Tax B.E. 2567 (2024) has been developed with due reference to the Global Anti-Base Erosion (GloBE) Model Rules, the Commentary, and the Administrative Guidance issued by the Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD). This approach ensures that the implementation of Thailand’s Top-up Tax framework is fully aligned with the practices adopted by members of the OECD/G20 Inclusive Framework on BEPS and accepted internationally.”

For further information, please contact the Revenue Department Intelligence Center (RD Intelligence Center) at Tel. 1161 or via email at topuptax@rd.go.th

https://www.rd.go.th/fileadmin/user_upload/news/2569thai/news5_2569.pdf